【2024 最新】勞務報酬單怎麼寫？勞報單有哪些必填項目？

本文介紹公司聘雇外包人員、要支付給個人但無法開立發票時，所開立的「勞務報酬單」怎麼填寫和勞報單的各類注意事項。如果你是個人接案者，以下也有助於你了解簽署勞報單的流程和須知。

現代人職業多元，許多工作者憑藉著個人魅力或才華成為網紅 KOL 等自媒體接業配賺錢，也有愈來愈多人脫離傳統朝九晚五的企業成為自由工作者，或是在下班、業餘時間斜槓接案、增加收入。

在企業端，與網紅合作或是找外包人員作為暫時性的人力填補也相當常見，這種時候「勞務報酬單」就會是常見的報酬紀錄文件，比起企業之間所簽訂的正式合約，勞務報酬單除了稅務的考量，也有助於幫助確認雙方的交易條件和內容。

一般來說，會使用勞務報酬單的場景主要用來紀錄提供勞務和支付相應報酬的基本事實，且以每一次給付獨立計算。勞報單與合約不同的面向在於，合約更多會用於約束雙方在各種商業交易中的權利和義務，合約也可能會包含多筆支付費用，但勞報單與合約兩者的存在並不衝突，可以視情況同時訂立。

在勞務報酬單中有一項必填的項目稱為「所得類別」或「申報類別」，通常會包括 4 個類別：執行業務所得（9A）、稿費（9B）和兼職所得（50）和其他所得（92）。而如有代扣所得與二代健保時，也必須於勞報單上註明清楚支付款項是含稅還是未稅，不過，不同的項目類別應該要分別對應哪些稅務級距呢？

所得類別中的兼職所得（50）通常指涉及雇傭關係且薪水會包括津貼、紅利等的收入，當給付金額達 86,001 元時，勞報單上會直接扣繳 5% 所得稅，無條件捨去；而 9A 和 9B（包含稿費、演講費、版稅等）則在給付金額達 20,010 時，扣繳 10% 所得稅，無條件捨去。其他所得（92）則不須扣繳。

值得留意的是，除了所得稅，勞務報酬單上的費用，照法規來說所得基本上要繳交二代健保 2.11%（全名為全民健康保險第二代）。

在勞報單中，執行業務（9A）、稿費（9B）、兼職所得（50）都要扣補充保費，唯有當 9A、9B 單次給付金額未達 NT$20,000、50 單次給付金額未達 NT$27,470，才能免扣補充保費。但須注意：假如雇主（支付方）申報的項目是兼職所得（50），公司也需負擔補充保費，不論是否達免扣標準。

雖然在超過一定金額的狀況下，實際所得金額會先預扣所得稅跟二代健保，但若全年收入在免稅額度以下，隔年是有機會退稅的，舉例來說：9A - 執行業務所得的人免稅額，最高可達 NT$ 128,000、若有扶養親屬，每人每年再增加 NT$ 82,000 免稅額。而 9B 年收入不超過 NT$ 18,000，全額免稅。其他還會視實際狀況有特殊費用免稅額。

和網紅或 KOL（Key Opinion Leader，關鍵意見領袖）合作時，若對方尚未成立公司行號，通常就會讓雙方填寫勞務報酬單，除了第一段所述的必要資訊之外，還有一些建議跟注意事項：

• 姓名與身分證字號：請注意需填寫真實姓名，切勿僅寫網紅在外面的藝名、暱稱或帳號
• 合作日期：若有需要可以填寫確切日期範圍
• 所得類別：根據合作的性質選擇，記得項目若為兼職所得（50），則雇主（支付方）也需負擔補充保費
• 代扣所得稅與分多次給付：如果報酬金額超過一定金額，建議提醒對方了解相應稅率與免稅額度，如果想要避稅而將費用分多次給付，給付的頻率建議拉開多天以上，一天內多次給付有可能被認定是同筆給付
• 二代健保扣繳：確認是否需要扣繳二代健保，如果需要，填入相應的扣繳金額
• 發票：根據狀況確認是否需要提供發票
• 特殊協議：如有相關的合約條款與協議等，可在勞報單備註欄中說明